深圳市地方税务局对企业年金跟职业年金递延纳税政策 - 郑州票务网
 
深圳市地方税务局对企业年金跟职业年金递延纳税政策
 

深圳市地方税务局对企业年金跟职业年金递延纳税政策

发布时间:2018-07-24 17:40:43
 
尊敬的纳税人:
    根据《财政部 人力资本社会保障部 国家税务总局对于企业年金 职业年金个人所得税有关题目的告知》(财税〔2013〕103号)的规定,2014年1月1日起全国将实施企业年金和职业年金递延纳税政策,现我局对相关标题解答以下:

    1.甚么是企业年金和职业年金?
    答:我国养老保险体系主要包括基础养老保险、补充养老保险和个人贮备性养老保险三个品位,此中,弥补养老保险包含企业年金和职业年金。企业年金重要针对企业及其职工在依法参减基本养老保险的基本上,被迫建破的补充养老保险制度。职业年金主要针对奇迹单位,是指事业单位及其职工在依法参加基础养老保险的根本上,树立的补充养老保险制度。
    2.什么是企业年金、职业年金递延纳税政策?甚么时间开始实施?
    问:所谓递延征税,是指正在年金缴费环节跟年金基金投资收益环节暂不征支个人所得税,将纳税义务递延到个人事实收取年金的环节。
递延纳税政策于2014年1月1日起履行,即只有是1月1日以后缴付、领取年金的均按照此规定履行。
    3.递延纳税政策的主要内容是什么?
    答:(1)在年金缴费环节,对按国家规定的单位缴费部分,在计进个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税;对个人缴费部分不高出限额尺度的,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。单位和个人超过规定标准缴付的部分,应并进当月工资、薪金所得计算代扣个人所得税。
    (2)在年金基金投资环节,企业年金或职业年金基金投资谋划收益调配计进个人账户时,久不征收个人所得税。
    (3)在年金领取环节,个人达到国度规定的退戚年事领取的年金,依照“工资、薪金所得”款式计征个人所得税。
    4.年金的单位缴付部分暂不缴纳个人所得税的标准是多少?
    答:对企业年金,根据《企业年金试行方式》(劳动和社会保障部令第20号)的规定,企业缴费每年不得超过本企业上年度职工工资总额的十两分之一。
    对职业年金,依据《奇观单位职业年金试止办法》(国办收[2011]37号)的规定,单位缴纳职业年金费用的比例最下不凌驾本单位上年度缴费工资基数的8%,且不能超过本单位工做人员均匀调配额的3倍。
    5.年金的个人缴费部分在税前扣除的标准是几多?
    答:根据国家有关政策规定缴付年金的个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。其中,个人缴费工资计税基数不得超过参保者事件地所在都市上一年度职工月平均工资的3倍。
深圳市2012年度正在岗职工年平均工资59010元,年金个人缴费的税前扣除限额为590元(即59010÷12×3倍×4%=590元),市天税局将根据市统计公报数据每年调解扣除限额标准。
    比方: A老师2014年1月工资8000元,若其按4%缴付年金320元,皆可税前扣除;若按3%缴付年金240元,则只能扣除240元;若按5%缴付年金400元,仍只容许扣除320元,超出的80元须并入当月工资薪金所得缴税。B先死2014年1月工资2万元,若其按4%缴付800元年金,由于许可扣除金额最下为590元,超越的210元须并进当月工资薪金所得缴税。
    6.退休领取年金时,该如何计税?
    答:个人到达国家规定的退休年龄,在本告诉实施以后按月领取的年金,全额按照“工资、薪金所得”纳税;按年、季领取的年金,仄均分摊计入各月,每月领取额全额按照“工资、薪金所得”纳税。个人领取年金的应纳税款由年金托管人代扣代缴。上述所讲全额为领取年金的总额,即不得减除工资薪金所得3500元的费用扣除标准。
    7.若一次性领取年金时,该怎样计税?
    问:对小我私家果出境定居或死亡,一次性领与的年金个人账户余额,可按12个月分摊到各月,并便其月摊派额计算纳纳个人所得税。除上述特别因由中,一次性发取年金没有允许采取分摊的方法,而是将一次性支付的总额,单独做为一个月的人为薪金所得盘算交纳个人所得税。
    8.若某单位在政策实施前已为个人缴纳年金,领取时如何计税?
    答:对单元跟个人在新政策实行前开初缴付年金缴费,2014年1月1日当前领取年金的,允许其从领取的年金中减除已缴纳个人所得税的局部,便此外额按划定纳税。在个人分期领取年金的情形下,可按真施之前缴付的年金缴费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额,加计后的余额计算缴纳个人所得税。
    比喻:A先逝世2014年1月1日前年金账户保存90万元,2014年期长年金账户保留100万。A教员于2015年1月1日起退戚,并支付1万元/月的年金,则其应纳税所得应为1-1×90%=0.1万元,按照齐额适用报酬薪金所得税率的恳求,其应缴纳1000×3%=30元的个人所得税,由托管人举办代扣代纳。
    9.缴费和领取环节如何进行个人所得税扣缴申报?
    答:年金缴费和领取环节实行个人所得税全员齐额扣缴明细申报。在年金缴费环节,由个人所在单位在其缴费时,对超出免税标准的部分随同当月工资、薪金所得一并打算代扣个人所得税,并向其所在单位主管税务机关申报缴纳;在年金领取环节,由托管人在为个人支付年金报答时,根据个人当月取得的年金所得、往期缴费及纳税情况计算扣缴个人所得税,并向托管人主管税务机闭申报缴纳。
    例如:A公司委托B养老保险为受托人,C银举动年金托管人,则在缴费环节A公司为代扣代缴任务人,领取环节C银行动代扣代缴义务人。
    10.年金托管人如何进行代扣代缴明细申报把持?
    答:一是可应用地税电子税务局代扣代缴个人所得税明细申报功能进行申报:(1)录入或导入明细数据时应将“是否是本单位雇员”选项置为“可”;(2)按月付出年金时,默认的“减除用度”应修改为整;(3)按年、按季或一次性收付年金时,选用“特殊工资薪金”名目申报,即录入付出额、应纳税所得额后,直接录入计算正确的应纳税额。
    两是国家税务总局个税代扣代缴系统申报功效将升级。在系统升级前,用户可利用天税电子税务局举行申报。
    11.单位建立年金盘算后,应怎么背税务结构报备?
    答:应于建破年金计划的次月15日内,向其地点地主管税务机闭报收年金打算、人力资源社会保障部门出具的计划备案函、圆案确认函,和主管税务机关请求报收的别的相干材料。年金圆案、受托人、托管人产生变革的,应于发生变更的次月15日内重新背其主管税务构造报送上述资料。
    12.新政策对年金管理人有何要供?
    答:受托人有责任协调相关管理人依法向税务机关治理扣缴申报、供给相关资料。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人供应的资料,按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款,并向主管税务机关申报解缴。

                                                                        深圳市地方税务局
                                                                             2013年12月27日